При расчете налога на прибыль в расход можно принять только процент равный ставке рефинансирования увеличенный в 1,1 раза. Давайте обратимся к Статья 269. п 1 Налогового кодекса РФ:

“При отсутствии долговых обязательств перед российскими организациями, выданных в том же квартале на сопоставимых условиях, а также по выбору налогоплательщика предельная величина процентов, признаваемых расходом (включая проценты и суммовые разницы по обязательствам, выраженным в условных денежных единицах по установленному соглашением сторон курсу условных денежных единиц), принимается равной ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенной в 1,1 раза, - при оформлении долгового обязательства в рублях и равной 15 процентам - по долговым обязательствам в иностранной валюте.”

Давайте рассмотрим на примере. Напомним, организация получила 1 сентября 2007 года краткосрочный кредит в сумме 1 000 000 (Один миллион) рублей сроком на один год. Процентная ставка по кредиту составляет 17 % годовых. Расчитываем:

1 000 000 * 17 % / 365 дней = 465-75 рублей (сумма процентов по кредиту за один день в бухгалтерском учете).

1 000 000 * 10.1 % / 365 дней = 267-71 рублей (сумма процентов уменьшающая налогоблагаемую базу).

1 000 000 * 6.9 % / 365 дней = 189-04 рублей (сумма процентов уплачеваемая из прибыли предприятия).